Офис: г. Ижевск

ул. Пушкинская д. 241.

e-mail:

dipl555@gmail.com

Телефон:

8(950) 829-01-15

Заголовок

Autem vel eum iriure dolor in hendrerit in vulputate velit esse molestie consequat, vel illum dolore eu feugiat nulla facilisis at vero eros et dolore feugait

Разработка рекомендаций по совершенствованию действующей системы учета дебиторской задолженности на основе проведения аудиторской проверки и анализа дебиторской задолженности. Дипломная работа

2300,00 

Описание

Содержание

Введение. 4

1. Теоретические аспекты и методы анализа и управления дебиторской задолженностью в современных организациях. 9

1.1 Характеристика видов дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта  9

1.2 Система расчетов организации и ее влияние на дебиторскую задолженность  17

1.3 Методологические основы анализа дебиторской задолженности. 20

1.4 Управление дебиторской задолженностью на предприятии. 31

2. Общая характеристика результатов деятельности ООО «Петросмарт» за период 2010 -2013 гг. 37

2.1 История создания и организационно-правовая форма функционирования ООО «Петросмарт». 37

2.2 Виды оказываемых услуг. 38 2.3 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского учета. 38

2.4 Расчет и оценка основных финансовых коэффициентов в системе финансового менеджмента. 45

2.5 Анализ дебиторской задолженности ООО «Петросмарт» за период 2010-2013 гг. 57

3. Разработка рекомендаций по новым подходам формирования политики управления дебиторской задолженностью.. 61

3.1 Управление дебиторской задолженностью в системе кредитной политики предприятия  61

3.2 Мероприятия по повышению уровня расчета с дебиторами. 68

3.3 Рекомендации по работе с текущей и проблемной дебиторской задолженностью   69

3.4  Основные направления работы с просроченной дебиторской задолженностью   75

Заключение. 79

Список использованной литературы.. 82

Приложения. 87

Введение

В условиях формирования рыночной экономики России предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д. Дебиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов предприятия с контрагентами и является их составной частью[18, С 149].

Дебиторская задолженность — это имущественные требования организации к другим лицам, являющимся ее должниками.

В составе средств в балансе дебиторская задолженность рассматривается по той простой причине, что это – средства, на которые организация имеет право, не смотря на то, что они ею еще не получены.

К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени. Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность[21, С 140].

Вопросы эффективного управления дебиторской задолженностью, направленные на увеличение объема реализации за счет расширения продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевременной инкассации долга имеют большую актуальность и являются важной задачей управленческого учёта.

Если изначально отпускать товар в долг только самым надежным в платежеспособном отношении покупателям, у предприятия не будет убытков и потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов. Однако, объем продаж, а, следовательно, производства, будет сравнительно невелик, поскольку число исправных плательщиков всегда ограничено. Невысокой будет и прибыль от таких продаж, поскольку их себестоимость из-за отнесения накладных расходов на небольшое количество товаров будет выше, чем при больших объемах реализации [31, С 98].

Отпуск продукции и товаров без немедленной или предварительной оплаты менее надежным покупателям и клиентам существенно увеличивает объем продаж и потенциальной прибыли, но усиливает риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов. Определение уровня приемлемого риска продажи в долг основано на сопоставлении предельных переменных расходов на предоставление товарного кредита с величиной предельной прибыли от увеличения продаж.

Риск коммерческого кредита зависит от финансового состояния покупателя, кредитоспособности предприятия-продавца, структуры его капитала, возможностей обеспечения кредита и условий его предоставления покупателям [41, С 498].

Для целей анализа дебиторская задолженность делиться на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

Дебиторская задолженность, не погашенная своевременно и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительной.

Безнадежными долгами (нереальными к взысканию) признаются долги перед организацией:

-по которым истек срок исковой давности;

-по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации [49, С 52].

  Задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию. Для проведения списания организации необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы списание просроченной задолженности является обязательной процедурой [24, С 249].

 Также организация может создавать резерв по сомнительным долги, ожидая восстановление платежеспособности дебитором.  Если резерв не создавался, суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и другие долги, не реальные для взыскания, включаются в расходы организации (п. 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»[14]).

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния организаций.

Эффективность руководства деятельностью предприятия полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у всех предприятий организация учетного процесса дебиторской задолженности совершенна. Всё это свидетельствует об актуальности темы дипломной работы.

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Петросмартика».

Предмет исследования – организация процесса учета дебиторской задолженности, ее анализ и аудит на предприятии ООО «Петросмартика».

Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию действующей системы учета дебиторской задолженности на основе проведения аудиторской проверки и анализа дебиторской задолженности.

Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач:

  1. Рассмотреть сущность и основные виды дебиторской задолженности.
  2. Рассмотреть методы анализа дебиторской задолженности.
  3. Изучить методы управления дебиторской задолженностью.
  4. Оценить организационно-правовую характеристику ООО «Петросмартика».
  5. Провести анализ экономических показателей и финансового состояния предприятия.
  6. Провести анализ дебиторской задолженности.
  7. Разработать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью для ООО «Петросмартика».

Для раскрытия содержания основных понятий в данной дипломной работе изучены нормативные документы по экономическому анализу в области расчетных операций, учебные материалы (работы таких авторов, как Кондраков Н.П., Шеремет А.Д., Бланк И.А.), периодические источники по исследуемой теме, а также учетные регистры исследуемой организации ООО «Петросмарт».

Значения кредитных рейтингов в ООО «Петросмарт» представлены     в таблице 13.

Таблица 13

Значения кредитных рейтингов в ООО «Петросмарт»

Платежная дисциплина

Объем поставок

Просрочка оплаты, дн.

Рейтинг

Выручка от продаж за год, руб.

Рейтинг

Больше 60

E

Больше 130 000

E

Меньше 60

D

Больше 700 000

D

Меньше 30

C

Больше 1 000 000

C

Меньше 7

B

Больше 5 000 000

B

0

A

Больше 13 000 000

A

 Подобное ранжирование удобно в повседневной деятельности для принятия оперативных решений.

При необходимости выбора из двух покупателей наиболее перспективного следует учитывать более широкий набор факторов, чем объем закупок и платежная дисциплина. Могут использоваться такие показатели, как рентабельность продаж и перспективный объем продаж покупателю. Также немаловажно рассмотреть неколичественные характеристики: репутацию клиента на рынке и существование гарантов (обеспечителей).

Заключение

В данной работе изучены вопросы управления дебиторской задолженностью на предприятии. Изначально рассмотрены теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью, выявлена её роль в общей финансовой деятельности организации, рассмотрены сущность и специфика дебиторской задолженности как элемента финансовых активов организации. Также в работе подробно рассмотрены подходы и методики анализа дебиторской задолженности.

Анализ финансового состояния  ООО «Петросмарт»   за 2010-2013 гг. показал:

— анализ показателей основных экономических результатов деятельности предприятия свидетельствуют о значительном снижении в период с 2009 по 2013гг. объемов выручки от продаж. Это снижение характеризует снижение всех показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

—   анализ динамики структуры активов баланса за 2010-2013гг. предприятия показывает четкую тенденцию увеличения доли оборотных активов и снижение доли внеоборотных активов в общей сумме активов

—   за 3 года произошло значительное увеличение стоимости основных средств;

—   можно отметить низкий удельный вес в структуре актива баланса наиболее ликвидных активов, быстро реализуемые активы составляют менее 2% – что свидетельствует о нестабильном финансовом положении предприятия. Такая тенденция прослеживается на протяжении всего периода исследования.

—   наибольший удельный вес актива баланса занимают оборотные активы. Это является положительным фактом поскольку обеспечивает возможность предприятию погасить задолженности в близлежащей перспективе.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод об относительной неликвидности предприятия и его неплатежеспособности в настоящее время. Однако нельзя не отметить и явную положительную тенденцию в развитии предприятия, подтвержденную значением коэффициента покрытия.

 Сложившаяся ситуация требует оптимизации выручки предприятия, проведения инвентаризации запасов, оценки их востребованности, выявления резервов для повышения финансовой устойчивости и ликвидности баланса предприятия.

Таким образом, в целях улучшения управления дебиторской задолженности на ООО «Петросмарт» необходимо порекомендовать:

— постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

— разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 13 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 12-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;

— ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;

— отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

— осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

— формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

— разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

— проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и так далее.;

— проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

Кроме того, в организации рекомендуется для повседневного контроля за рациональным расходованием по назначению материальных и денежных средств, своевременным погашением дебиторской задолженности, а также для предотвращения умышленных и неумышленных ошибок организовать должным образом систему внутреннего контроля, которая будет состоять из различных специалистов.

Список использованной литературы

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 : [ федер. закон : принят Гос. Думой21 октября 1994г.]. – М. : Проспект, 2014. — 131 с.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 : [ федер. закон : принят Гос. Думой22 декабря 1995г.]. – М. : Проспект, 2014. — 134 с.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 : [ федер. закон  : принят Гос. Думой16 июля 1998г.]. – М. : Проспект, 2014. — 87 с.
  4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 : [ федер. закон  : принят Гос. Думой19 июля 2000г.]. – М. : Проспект, 2014. — 342 с.
  5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от21.12.96г.№             129-ФЗ : [ федер. закон  : принят Гос. Думой23 февраля 1996г.]
  6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от07.10.01г. № 129-ФЗ: [ федер. закон  : принят Гос. Думой13 июля 2001г.]
  7. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от10.02.98г. № 14-ФЗ: [ федер. закон  : принят Гос. Думой14 января 1998г.].
  8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации: [ утверждено приказом Минфина РФ от29.07.10г. № 34-н, с последующими изменениями и дополнениями ].
  9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Инструкция по применению: [ утверждены приказом Минфина РФ от 31.12.2000г. № 94н. ]. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2012. – 121с.
  10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98: [ утверждено приказом Минфина РФ от09.12.98г. № 60н. ].
  11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99: [ утверждено приказом Минфина РФ от12.07.99г. №43н. ].
  12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01: [ утверждено приказом Минфина РФ от30.03.01г. №26н. ]
  13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99: [ утверждено приказом Минфина РФ от12.14.99г. №32н. ].
  14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 13/99: [ Утверждено приказом Минфина РФ от12.14.99г. №33н. ].
  15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2010: [ утверждено приказом Минфина РФ от12.07.10г. №43н. ].
  16. ПБУ1-22.[ федер. закон «О бухгалтерском учете». Методические указания]. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2012. – 235с.
  17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: [ утверждены приказом Минфина РФ от13.12.95№ 49 ].
  18. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие.- 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2014.- 272 с.
  19. Андреева, В. Д. Практический аудит: справочн. пособие / Андреева В.Д. — М.: «Экономика», 2012. – 159 с.
  20. Армстронг, М. Э. Основы менеджмента: учебник / Армстронг М.Э. — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2012. – 512 с.
  21. Артеменко, В. Г. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. — М.: Издательство «ДИС», НГАЭиУ, 2014. – 128 с.
  22. Балабанов, И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / Балабанов И.Т. — М.: Финансы и статистика, 2007. – 241 с.
  23. Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Бердникова Т.Б. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 215 с.
  24. Бланк, И. А. Управление активами: учебник / Бланк И.А.  – Киев: Ника-Центр, 2014. – 354 с.
  25. Бляхман, Л. Г.Экономика Фирмы: учебное пособие для вузов / Бляхман Л.Г. — СПб.: Издательство Михайлова В.А., 2007. — 278 с.
  26. Бухгалтерский учет: учебник / Под. ред. П.И. Безруких — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2014. –598с.
  27. Вахрин, П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: учебное пособие / Вахрин П.И. — М.: Издательство — книготорговый центр маркетинг, 2014. — 429 с.
  28. Горемыкин,  В. А. Планирование на предприятии: учебное пособие / Горемыкин В.А. — М.: Филинъ, 2012. – 257 с.
  29. Донцова, Л. В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ДИС — 2014. — 301 с.
  30. Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. — 3-е изд., доп. и перераб. — М.: Бухгалтерский учет, 2014. — 352с.
  31. Жилкина А. Н. Финансовый анализ: учебник / Жилкина А.Н. — М.: ГУУ, 2014. — 197 с.
  32. Ковалев,  А. И. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: учебное пособие / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. — М.: Финансы и статистика, 2007.- 317 с.
  33. Ковалев, В. В. Введение в финансовый менеджмент: учебное пособие / Ковалев В.В. — М.: Финансы и статистика, 2007. – 231с.
  34. Колчина, Н. В. Финансы предприятий: учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.В. Поляк. — М.: Юнити — Дана, 2014. — 447 с.
  35. Кондраков,  Н. П. Бухгалтерский учет: учебник / Кондраков Н.П. – М.: ИНФРА-М, 2012.- 592 с.
  36. Крейнина, М. Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Крейнина М.Н. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. — 304 с.
  37. Нитецкий, В. В. Финансовый анализ в аудите: теория и практика: учебное пособие для вузов / Нитецкий В.В. — М.: Дело, 2014. — 254 с.
  38. Подольский,  В. И.  Аудит: учебник для ВУЗов / В.И. Подольский [и др.] — 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТН-ДАНА, 2012.- 583с .
  39. Самсонов, Н. Ф. Финансовый менеджмент: учебник для вузов  / Самсонов Н.Ф. М.: Финансы: ЮНИТИ,  2014. — 495 с.
  40. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Савицкая Г.В. — 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО Новое знание», 2007. — 688 с.
  41. Шуляк, П. Н. Финансы предприятия: учебник / Шуляк П.Н. — М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2007. — 752 с.
  42. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа: учебник / А.Д. Шеремет,  Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. — М.: «ИНФРА», 2014. – 230с.
  43. Шешукова Т. Г., Городилов М. А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: учеб. пособие/ Т. Г. Шешукова, М. А. Городилов, М. И. Баканова. —  М.: Финансы и статистика, 2014. — 597с.
  44. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учеб. пособие. / Под ред. М.И. Баканова. — М.: Финансы и статистика , 2012. — 656с.
  45. Астринский, Д. Экономический анализ финансового положения предприятия / Д. Астринский, В. Наонян // Экономист. — 2002.- № 12. – С.12-15.
  46. Афанасьва, О. Д. Факторы экономического роста: оценки и прогноз // Экономист. — 2003. — №1. С. 61.
  47. Григорьев, А. В. Оценка финансово экономического состояния предприятия // Финансы. — 2003.- № 4. С. 28-30.
  48. Дуброва, Т. А. Многомерный статистический анализ финансовой устойчивости предприятия // Вопросы статистики. — 2003. — №8. С.13-19.
  49. Иванов, К. Диагностика платежеспособности // Экономика и жизнь. — 2003. — №3. С. 52.
  50. Кубаков, Е. В. Оценка финансово экономического состояния предприятия // Финансы. — 2003.- № 7. С. 49.
  51. Медведев, М. Финансовый результат как прирост или убыль имущества // Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2003. — №5. С. 18.
  52. Шуремов, В. Финансовый анализ // Экономика и жизнь. — 2003. — №3. С.16-24.

 

admin



Свяжитесь с нами в один клик


    Узнайте стоимость

    Отправьте заявку и наши специалисты рассчитают стоимость с учетом персональных скидок и акций

    Отправьте методичку